一、“待处理财产损溢”帐户是一个双重性质的帐户,用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。该帐户的借方,登记待处理财产盘亏或毁损数;贷方登记待处理财产盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方;结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。
月末如有借方余额,反映尚未处理的财产物资净损失;如有借方余额,反映尚未处理的财产物资净溢余。企业一般设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行明细核算,以分别反映固定资产和流动资产的盘盈、盘亏及其处理结果。二、例如:(一)盘盈资产处理1。
盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等借:原材料库存商品固定资产贷:待处理财产损溢累计折旧2。流动资产的盘盈转销借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:管理费用3。固定资产的盘盈转销借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢贷:营业外收入——固定资产盘盈(二)盘亏资产处理1。
盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等借:待处理财产损溢累计折旧贷:原材料库存商品固定资产应交税金——应交增值税(进项税额转出)2。流动资产盘亏、毁损转销应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借:原材料其他应收款贷:待处理财产损溢剩余净损失,属于非常损失部分借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢属于一般经营损失部分借:管理费用贷:待处理财产损溢3。
固定资产盘亏转销借:营业外支出——固定资产盘亏贷:待处理财产损溢4。
物资在运输途中的短缺与损耗属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借:应付账款其他应收款贷:待处理财产损溢属于自然灾害等非常原因造成的损失,应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失借:营业外支出——非常损失贷:待处理财产损溢属于无法收回的其他损失,报经批准借:管理费用贷:待处理财产损溢。
一、请问如何理解待处理财产损益这个科目?
“待处理财产损益科”科目,是一个临时的过渡科目,是用在处理财产损失或不明原因的增加时候使用的,因为企业在处理自己的财产时候,不是想怎么处理都行,需要经过一定的手续、程序进行审核,在等待审核过程中,就使用这个科目进行挂账,等审核结果出来后,按审核结果处理。
比如企业在盘点时候发现有财产损失,比如是仓库的材料与账上登记内容不一样时候,那自然要查原因,报告领导处理,那就要使用这个科目:
1、盘点发生材料损失
借:待处理财产损溢-流动资产盘亏
贷:原材料
贷:应交税金-应交增值税-进项税
2、等查到原因后,按领导的处理意见进行处理,比如这少的材料是因为被盗,处理结果由保管员赔偿一部分,公家负责一部分
借:管理费用(营业外支出)-流动资产损失
借:其他应收款-XX保管员
贷:待处理财产损溢-流动资产盘亏
过渡性科目,期末不能由余额的。
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