税务筹划26（部分资源综合利用及其他产品增值税政策）
转自：中国城365
26. 部分资源综合利用及其他产品增值税政策
一、自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策:
(一)利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。
(二)在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。
(三)利用城市生活垃圾生产的电力。
(四)在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥。
二、自2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策:
(一)利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力。
(二)部分新型墙体材料产品(产品目录见附件)。
三、自2001年12月1日起，对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。
附件:享受税收优惠政策新型墙体材料目录
附件:
享受税收优惠政策新型墙体材料目录
一、非粘土砖
(一)孔洞率大于25%非粘土烧结多孔砖、空心砖；
(二)混凝土空心砖；
(三)烧结页岩砖。
二、砌块
(一)混凝土小型砌块；
(二)蒸压加气混凝土砌块；
(三)石膏砌块。
三、墙板(采用机械化生产工艺)
(一)grc板(玻璃纤维增强水泥轻质墙板)；
(二)纤维水泥板；
(三)蒸压加气混凝土板；
(四)轻集料混凝土条板；
(五)钢丝网架夹芯板；
(六)石膏墙板(包括纸面石膏板、石膏纤维板、石膏空心条板)；
(七)金属面夹芯板。
(八)复合墙板。
一、非粘土砖(采用机械成型生产工艺，单线生产能力不小于3000万块标准砖/年)
(一)孔洞率大于25%非粘土烧结多孔砖和空心砖(符合国家标准gb13544-2000和gb13545-1992的技术要求)。
(二)混凝土空心砖和空心砌块(符合国家标准gb13545-1992的技术要求)。
(三)烧结页岩砖(符合国家标准gb/t5101-1998的技术要求)。
二、建筑砌块(采用机械成型生产工艺，单线生产能力不小于5万立方米/年)
(一)普通混凝土小型空心砌块(符合国家标准gb8239-1997的技术要求)。
(二)轻集料混凝土小型空心砌块(符合国家标准gb15229-41994的技术要求)。
(三)蒸压加气混凝土砌块(符合国家标准gb/t11968-1997的技术要求)。
(四)石膏砌块(符合行业标准jc/t698-1998的技术要求)。
三、建筑板材(采用机械化生产工艺，单线生产能力不小于15万平方米/年)
(一)玻璃纤维增强水泥轻质多孔隔墙条板(简称grc板)(符合行业标准jc666-1997的技术要求)。
(二)纤维增强低碱度水泥建筑平板(符合行业标准jc626/t-1996的技术要求)。
(三)蒸压加气混凝土板(符合国家标准gb15762-1995的技术要求)。
(四)轻集料混凝土条板(参照行业标准《住宅内隔墙轻质条板》jc/t3029-1995的技术要求)。
(五)钢丝网架水泥夹芯板(符合行业标准jc623-1996的技术要求)。
(六)石膏墙板(包括纸面石膏板、石膏空心条板)，其中:
纸面石膏板(符合国家标准gb/t9775-1999的技术要求，同时单线生产能力不少于2000万平方米/年)；
石膏空心条板(符合行业标准jc/t829-1998的技术要求)。
(七)金属面夹芯板(包括金属面聚苯乙烯夹芯板、金属面硬质聚氨酯夹芯板和金属面岩棉、矿渣棉夹芯板)，其中:
金属面聚苯乙烯夹芯板(符合行业标准jc689-1998的技术要求)；
金属面硬质聚氨酯夹芯板(符合行业标准jc/t868-2000的技术要求)；
金属面岩棉、矿渣棉夹芯板(符合行业标准jc/t869-2000的技术要求)。
(八)复合轻质夹芯隔墙板、条板(所用板材为以上所列几种墙板和空心条板，复合板符合建设部《建筑轻质条板、隔墙板施工及验收规程》的技术要求。
一、重大利好数控机床产品增值税先征后退政策的通知（附名单）
重大利好数控机床产品增值税先征后退政策的通知（附名单）
关于数控机床产品增值税先征后退政策的通知
财税[2006]149号
北京、天津、辽宁、大连、黑龙江、上海、江苏、浙江、宁波、山东、河南、湖北、广东、广西、重庆、四川、贵州、云南、陕西、宁夏、青海省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)、国家税务局，财政部驻上述省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
经国务院批准，现对数控机床产品增值税先征后退问题通知如下：
一、自2006年1月1日至2008年1 2月31日，对列入本通知附件的数控机床企业生产销售的数控机床产品实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额退还50％的办法。退还的税款专项用于企业的技术改造、环境保护、节能降耗和数控机床产品的研究开发。
二、享受政策的数控机床产品范围包括数控机床、数控系统、功能部件、数控工具。数控机床是指用程序指令控制刀具按给定的工作程序、运动速度和轨迹进行自动加工的机床。数控系统由控制器、伺服驱动器和伺服驱动电机组成，通过程序对相关数据进行运算并对机床加工过程进行控制。功能部件系为数控机床配套的主要装置，包括主轴单元、刀库和刀架系统、回转工作台与分度头、滚珠丝杠和滚动导轨、防护系统、冷却系统等。数控工具是指用于数控机床加工工件的工具，数控机床凭此完成工件的加工。
三、具体退税办法由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》[(94)财预字第55号]的规定办理。
附件：数控机床产品增值税退税企业名单
财政部
国家税务总局
二○○六年十二月二十九日重大利好数控机床产品增值税先征后退政策的通知（附名单）
关于数控机床产品增值税先征后退政策的通知
财税[2006]149号
北京、天津、辽宁、大连、黑龙江、上海、江苏、浙江、宁波、山东、河南、湖北、广东、广西、重庆、四川、贵州、云南、陕西、宁夏、青海省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)、国家税务局，财政部驻上述省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
经国务院批准，现对数控机床产品增值税先征后退问题通知如下：
一、自2006年1月1日至2008年1 2月31日，对列入本通知附件的数控机床企业生产销售的数控机床产品实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额退还50％的办法。退还的税款专项用于企业的技术改造、环境保护、节能降耗和数控机床产品的研究开发。
二、享受政策的数控机床产品范围包括数控机床、数控系统、功能部件、数控工具。数控机床是指用程序指令控制刀具按给定的工作程序、运动速度和轨迹进行自动加工的机床。数控系统由控制器、伺服驱动器和伺服驱动电机组成，通过程序对相关数据进行运算并对机床加工过程进行控制。功能部件系为数控机床配套的主要装置，包括主轴单元、刀库和刀架系统、回转工作台与分度头、滚珠丝杠和滚动导轨、防护系统、冷却系统等。数控工具是指用于数控机床加工工件的工具，数控机床凭此完成工件的加工。
三、具体退税办法由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》[(94)财预字第55号]的规定办理。
附件：数控机床产品增值税退税企业名单
财政部
国家税务总局
二○○六年十二月二十九日
二、“国美”延保产品未开发票被举报 国税局查其17万元增值税未缴
“国美”延保产品未开发票被举报 国税局查其17万元增值税未缴
“国美”偷漏税，还是缴错税？
“国美”一管理者对记者的有关提问以“今天不太适合回答”予以拒绝
“国美”延保卡项目未缴税？
日前，市民王先生（化名）反映，其去年在温州鹏润国美电器有限公司一卖场买了一台格力空调，还价后价格为7800元，但“国美”仅出具金额为7600元的发票。当场交涉时，商场称其中200元为延保卡，不开发票，并称长期以来“国美”的延保卡一贯不开发票，而且这是他们全国统一的规定。
据了解，延保卡是国美电器推出的在产品原有保修期基础上再延长保修的一种收费服务，时间是1-3年不等，费用预收，具体金额因商品消费金额和要求延保的时间不同而不一。
王先生告诉记者，根据相关法规，商家的延保卡也必须出具税票，否则就有避税嫌疑。他认为国美作为一家知名大型家电商场有此行为令人无法接受，遂向温州市国税局举报。
温州市国家税务局就此进行了调查取证。去年11月16日，市国税局给王先生出具了一份调查情况书面告知书，明确该商场存在税务违规，有175292.96元增值税未缴。
国税：国美违反税务相关规定 要补缴增值税
3月14日，记者向市国税局了解相关情况。该局工作人员告诉记者，这17万多元是对温州国美电器于2007-2009三年间存在的税务违规情况，而追缴的增值税。
3月16日，市国税局又告诉记者，国美电器在温州设立了两家公司，一家是温州鹏润国美电器有限公司（以下称鹏润公司），另一家是温州鹏泽电器售后服务有限公司（以下称鹏泽公司）。消费者购买的延保卡金额由鹏润公司收取，之后交鹏泽公司，由鹏泽公司分别向地税和国税部门缴纳营业税和增值税。
王先生举报国美电器有避税嫌疑，国税部门调查后认为，鹏润公司收取的延保费属于“价外费用”。
根据《增值税暂行条例实施细则》相关规定，价外费用的内容是指销售价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡是价外费用，无论纳税人的会计制度如何计算，均应并入销售额计算应纳税额。因此，即使鹏泽公司已经缴纳营业税和增值税，鹏润公司仍需向国税部门补缴增值税，以及因此产生的滞纳金。
该工作人员还说，因国美电器已将延保费作为主营业务收入入帐，不存在瞒报销售收入，所以不能以偷漏税进行查处。对王先生反映的国美电器不开发票一事，税务部门责令该公司开具发票。“据调查，在那之后他们就已经进行了自行纠正，不再存在不开发票的情况”，该工作人员说。
市国税局提醒消费者，消费者在购买商品时，应主动索要发票，发票是消费者维护自己权益的重要凭证，如果发现商家有拒开发票的行为，消费者可以致电96196举报。
地税：国美当时没将这部分钱 作为营业税缴到地税
而在地税部门，鹿城税务分局管理科的卢晓告诉记者，自消费者举报该案后，温州国税局、地税局、国美公司曾进行三方协商。当时，国美方面称，他们一直认为售后延保卡不需要交税，属于国家补贴项目，因此从未进行交税申报。
另外，国美也从未向地税部门提出国美有缴纳过该项税款。
“国美的任何交税情况我们电脑里一查就清清楚楚，如果有交过我们都会有记录的”，卢晓说，从国美的上述两点说法来看，在消费者举报的2010年3月份之前，国美一直没有向温州的国税、地税部门就此项目进行申报纳税。
国美：今天不太适合回答
3月14日，对于消费者举报国美电器不开发票的行为，记者采访温州鹏润国美电器有限公司。而该公司对相关问题予以了否认。
温州鹏润国美电器有限公司市场管理部经理杨娓玲说，国美销售的任何一件商品，都会开具发票。延保卡本身就是一种商品，没有开具发票是根本不可能的事情。
记者问：“温州国美从何时开始经营延保卡业务，从落户温州至今，又销售了多少张延保卡？”杨经理不愿作答。
杨经理认为这个问题太尖锐：“今天不太适合回答”。她认为过几天会更适合，因为“不同的时间回答出来的问题，有不同的效果”。
之后，记者向国美电器在线客服了解延保卡是否会开具发票，5号工作人员说：“消费者购买延保服务会得到一些延保的证明。根据地区不同，有的地区会给发票，有的地区会给延保卡，建议您还是咨询当地门店比较仔细。”
采访后记
谜雾重重，请您配合
在今年央视的315晚会上，国美电器因骗取以旧换新补贴被曝光。今天，温州国美电器的延保卡问题又给我们留下很多疑惑。
作为一家上市公司，作为一家在国内家电零售市场占据较大市场份额的知名企业，国美电器竟堂而皇之对主营业务收入不开发票！我们是否有理由相信发生在王先生身上的事恐怕不仅仅是一个个案？
如果当时国美确实有将延保卡的费用打到鹏泽公司，那么他为什么要这样做？由鹏泽公司既交营业税又交增值税，而现在鹏润公司还得另外补交增值税和滞纳金？如果不多此一举，直接由鹏润收费、鹏润缴税，那么鹏润仅需交一笔增值税即可，难道国美这么大的公司连这点财务常识都不懂吗？
我们想要弄明白，入驻温州以来，国美电器到底缴了哪些税，多少税？是不是除了王先生之外，其它售出的延保卡都开具了发票？而且延保卡是不是真的起到了延保的作用，是不是真的如他们所说，在延保期内维修三次就可以免费换机？
本报将继续关注，解开以上谜团，需要各部门配合，也需要广大读者的支持，如有相关线索，可致电本报热线13456008668、0577-88922216，我们期待您的来电。
据温州新壹周
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