一则《中国银监会关于规范商业银行(行情 专区)理财业务投资运作有关问题的通知》(即“8号文”)在市场中引起轩然大波。关注这一政策的不仅是银行，还有信托、券商资管和基金子公司。
听起来，这像是只在金融机构内部讨论的沸沸扬扬的热门话题，新政中那些生涩难懂的专业名词和拗口表述也让普通人失去过问的兴趣。但假以时日，我们也许不得不承认，对于每一个理财者来说，这些深刻触动金融机构内部业务发展和各方利益的干巴巴的条款，正在影响所有我们熟知的理财品种和渠道，影响我们最关心的理财收益。
《中国银监会关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》的重点在于几个方面：
其一，明确了每个理财产品与所投资资产(标的物)应该一一对应，每个产品单独管理、建账和核算，银行资金池模糊不清的时代将被划上一个句号，银行理财资金池作为信托、券商资管和基金子公司等行业资金来源的模式将难以为继。
其二，明确了商业银行理财资金投资非标准化债权资产的总额限制，即理财资金投资非标准化债权资产的余额在任何时点均以理财产品余额的35%与商业银行上一年度审计报告披露总资产的4%之间孰低者为上限。
其三，提出 “标准化债权资产”的概念，主要为债券。《通知》提出“非标准化债权资产”是指未在银行间市场及证券交易所市场交易的债权性资产。因此，债券类产品被定性为标准化债权产品，而受益权、票据等理财高收益的来源均被定性为非标准化债权资产。
Tips
所谓“资金池”模式，就是银行首先建立一个资产池，将股票、货币市场工具、债权、同业拆借等内容包含其中，同时再建立一个资金池，将多笔客户的资金都放入这个资金池中，客户购买到的是通过各种组合投资后的理财产品。最大的特点就是不同类型、不同期限的多只产品对应多笔资金。此类理财产品银行会通过滚动发行、期限错配等方式运作。 /
一、国开电大《金融企业会计》形考任务完整版资料
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金融企业会计形考
一、单项选择题（每题4分，合计20分）
题目1
假设会计主体的经营活动将按照现在的形式和目标持续不断经营下去，在可以预见的将来不会破产，这样的假设成为（ ）。
选择一项：
A. 会计主体
B. 会计分期
C. 持续经营
D. 货币计量
题目2
金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（ ）。
选择一项：
A. 谨慎性原则
B. 实质重于形式原则
C. 可靠性原则
D. 一致性原则
题目3
下列科目中，属于负债类性质的科目有（ ）。
选择一项：
A. 存放中央银行款项
B. 贷款
C. 清算资金往来
D. 向中央银行借款
题目4
凡是符合开户要求，均可按规定在当地的一家银行开立一个（ ）账户。
选择一项：
A. 专用存款账户
B. 一般存款账户
C. 临时存款账户
D. 基本存款账户
题目5
以下表述错误的是（ ）。
选择一项：
A. 有借必有贷 借贷必相等
B. 金融企业账务核对分为每日核对和定期核对
C. 会计科目可以分为表内科目与表外科目
D. 一般存款账户也可以存取现金
二、多项选择题（每题6分，合计30分）
题目6
资产是指（ ）。
选择一项或多项：
A. 由过去的交易或事项所形成的现实资产
B. 预期会给企业带来未来经济利益的资源
C. 企业拥有或者控制的经济资源
D. 企业的经济资源
题目7
金融企业的会计要素有（ ）。
选择一项或多项：
A. 收入和费用
B. 资产和负债
C. 利润
D. 所有权益
题目8
明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统，它由（ ）组成。
选择一项或多项：
A. 分户账
B. 登记簿
C. 现金日记簿
D. 余额
题目9
贷款按发放期限的不同，可分为（ ）。
选择一项或多项：
A. 中期贷款
B. 长期贷款
C. 个人贷款
D. 短期贷款
题目10
“贷款”科目可按贷款类别、客户，分别用（ ）等进行明细核算。
选择一项或多项：
A. “已减值”
B. “利息收入”
C. “本金”
D. 利息调整
标记题目
三、判断题（每题4分 合计20分）
题目11
商业银行会计制度是由财政部统一制定的。（ ）
选择一项：
对
错
题目12
借贷记账法属于复式记账法。（ ）
选择一项：
对
错
题目13
按规定需要填写大写金额的各种凭证，必须填写大写金额，大小写金额必须一致。（ ）
选择一项：
对
错
题目14
银行在办理储蓄存款时，必须遵循“存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密”的储蓄原则。（ ）
选择一项：
对
错
题目15
定期计息的贷款，规定每季度末月30日为结息日。（ ）
选择一项：
对
错
标记题目
四、业务处理题（每题15分 合计30分）（注意：如果以附件形式提交答案，请在输入框中输入“见附件”字样）
题目16
业务题一
江南机电厂持转账支票来银行，支付给同行开户的永盛贸易公司货款80000元。要求编制会计分录。
题目17
业务题二
西华银行2×16年3月20日接到开户单位甲公司借款申请，经信贷部门审核后发放期限6个月的短期贷款200 000元，贷款年利率为6.5%，到期日甲公司按期归还贷款本息，要求西华银行相关会计账务处理。
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一、单项选择题（每题4分，合计20分）
题目1
境内清算资金往来主要采取（ ）核算方式。
选择一项：
A. 分散制
B. 集中制
C. 单一制
D. 混合制
题目2
“金融企业往来收入”科目属于（ ）科目。
选择一项：
A. 负债类
B. 损益类
C. 所有者权益类
D. 资产类
题目3
银行汇票的提示付款期限为自出票日起（ ）。
选择一项：
A. 1个月
B. 2个月
C. 6个月
D. 10天
题目4
出纳发生短款时，当日无法收回的，营业终了前应办理转帐的会计分录为（ ）。
选择一项：
A. 借：其他应收款
贷：库存现金
B. 借：营业外支出
贷：库存现
C. 借：其他应收款
贷：营业外支出
D. 借：库存现金
贷：其他应付款
题目5
托收承付结算每笔金额起点为（ ）元。
选择一项：
A. 1万
B. 5000
C. 1000
D. 2万
二、多项选择题（每题6分，合计30分）
题目6
系统内电子汇划“日中汇划、同步清算”基本做法的特点可以表述为（ ）。
选择一项或多项：
A. 实存资金
B. 集中监督
C. 同步清算
D. 头寸控制
题目7
商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包（ ）。
选择一项或多项：
A. 财政性存款
B. 机关团体存款
C. 单位存款
D. 储蓄存款
题目8
同城票据交换清算的意义在于（ ）。
选择一项或多项：
A. 及时清算银行间往来占款
B. 简化商业银行间的往来核算手续
C. 快速传递凭证
D. 加速资金周转
题目9
下列属于资产类科目的有（ ）。
选择一项或多项：
A. 短期贷款
B. 库存现金
C. 金融企业往来收入
D. 存放中央银行款项
题目10
以下关于银行金库管理，表述正确的是（ ）。
选择一项或多项：
A. 同一城市原则上只能设置一个中心金库
B. 运钞根据不同情况可以分为集中运钞和分散运钞两种形式
C. 上级行要对下级行进行定期或不定期的查库
D. 金库不得直接对外办理现金收付业务
标记题目
三、判断题（每题4分，合计20分）
题目11
银行办理现金收入应坚持“先记账，后收款”的原则。（ ）
选择一项：
对
错
题目12
电子汇划信息采取全自动、全开放、无纸方式传输。（ ）
选择一项：
对
错
题目13
票面残缺不超过1/5，其余部分的图案、文字能照样连接的人民币，按票面全额兑换。 （ ）
选择一项：
对
错
题目14
商业汇票只能转账，不能支取现金。（ ）
选择一项：
对
错
题目15
大额支付系统实行逐笔、实时处理支付命令，净额清算资金。（ ）
选择一项：
对
错
标记题目
四、业务处理题（每题15分，30分）（注意：如果以附件形式提交答案，请在输入框中输入“见附件”字样）
题目16
业务题一
工商银行深圳市龙岗支行收到客户振华公司提交的电汇凭证，要求汇往中国工商银行上海分行营业部开户的收款人海雅百货公司12000元，支付货款。
如工商银行系统采用“日中汇划，同步清算”方式处理该笔汇款业务。做出两家银行的账务处理。
题目17
完成
获得15.00分中的13.00分
业务题二
在中国建设银行福田支行开户的单位A企业提交其签发的金额为80 000元的支票一张及进账单，委托开户行将款项支付给在深圳交通银行罗湖支行开户的B企业货款。
中国建设银行福田支行：收到支票及进账单，审核支票无误后用支票转出付款单位账，将进账单提出交换。交通银行罗湖支行收到进账单，审核无误后入账。做出两家银行的账务处理。
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一、单项选择题（每题4分，合计20分）
题目1
中间业务是指不构成表内资产、表内负债，形成银行（ ）的业务。
选择一项：
A. 营业外收入
B. 主营业务收入
C. 非利息收入
D. 利息收入
题目2
金融理财所追求的第一层次的目标是（ ）。
选择一项：
A. 利息
B. 财务自由
C. 投资收益
D. 财务安全
题目3
国库单一账户体系中的国库单一账户和预算外资金财政专户按（ ）账户管理。
选择一项：
A. 一般存款
B. 基本存款
C. 专用存款
D. 临时存款
题目4
委托贷款收回的会计分录为（ ）。
选择一项：
A. 借：吸收存款---活期存款--**借款人户 贷：委托贷款--**委托贷款----**借款人户
B. 借：委托贷款 贷：吸收存款-
C. 借：委托贷款 贷：活期存款
D. 借：手续费收入 贷：委托贷款
题目5
代理国库集中支付业务是指商业银行作为办理国库集中支付业务的代理银行，按照与（ ）签订的代理协议，根据支付指令，通过国库单一账户体系，办理财政资金的支付与清算，协助管理财政资金银行账户的行为。
选择一项：
A. 财政部门
B. 地方政府
C. 税务部门
D. 人民银行
标记题目
二、多项选择题（每题6分，合计30分）
题目6
以下关于代理基金业务的基本规定表述正确的是（ ）。
选择一项或多项：
A. 代理基金业务必须经商业银行法人代表授权，由总行与基金管理人签订相应的业务代理协议，确定代理业务种类、范围与手续费收入标准。
B. 总行与各分行清算基金申购、赎回资金时不能采取全额清算方式。
C. 基金发行期间，投资人必须在发行期内办理认购手续，发行期结束后，营业网点立即停止接收认购申请。在基金存续期内，投资人必须在规定的基金开放日内，提交基金交易申请。
D. 基金投资人必须为中华人民共和国境内合法投资人（法律、法规及有关规定禁止购买者除外）。
题目7
国库单一账户体系由一些专用账户构成，包括（ ）。
选择一项或多项：
A. 财政部门在商业银行开设的财政零余额账户
B. 预算单位在商业银行开设的预算单位零余额账户
C. 经政府批准或政府授权财政部门批准，为预算单位开设的特殊过渡性财政专户（简称特设专户）
D. 财政部门在商业银行开设的预算外资金专户
E. 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户
题目8
理财业务按照理财结构的不同，分为（ ）。
选择一项或多项：
A. 结构性理财产品
B. 信用联结理财产品
C. 代理理财产品
D. 综合理财服务
题目9
对公代理理财产品会计科目一般使用（ ）进行核算。
选择一项或多项：
A. 存放中央银行款项
B. 系统内理财资金存放
C. 代理对公理财基金
D. 代理单位理财投资
题目10
衍生金融工具是从传统金融工具中派生出来的创新的金融工具。衍生金融工具包括（ ）。
选择一项或多项：
A. 金融互换
B. 金融期权
C. 权益工具
D. 金融远期合同
三、判断题（每题4分，合计20分）
题目11
企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等不应当划分为交易性金融资产。( )
选择一项：
对
错
题目12
代理兑付国债，应按照“先兑付、后收款”的原则办理。（ ）
选择一项：
对
错
题目13
长期股权投资的后续计量有成本法和权益法（ ）。
选择一项：
对
错
题目14
商业银行发放的委托贷款目前主要有：政府部门委托贷款、企事业单位委托贷款、人民银行委托贷款等。委托贷款利率由委托人自主确定，但最高不得超过中国人民银行的相同档次贷款利率浮动上限。（ ）
选择一项：
对
错
题目15
金融工具是指形成一方企业的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。包括金融资产、金融负债和权益工具。 ( )
选择一项：
对
错
标记题目
四、业务处理题（每题15分，30分）（注意：如果以附件形式提交答案，请在输入框中输入“见附件”字样）
题目16
业务题一：客户张强从建设银行天津A支行账户转入中银证券账户资金200 000元，用于投资股票。要求相关会计处理。
题目17
业务题二： 某人民币理财产品最高收益率为3%, 该投资产品收益与相关信用主体的信用挂钩, 某公司于3月1日投资该产100万元, 在有效期内相关主体没有发生信用违约事件, 公司可以获得3%的年收益。要求相关会计处理。
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一、单项选择题（每题4分，合计20分）
题目1
“代理兑付证券”属于（ ）会计科目。
选择一项：
A. 损益类
B. 负债类
C. 资产负债共同类
D. 资产类
题目2
金融企业在经营业务过程中发生的与业务经营有关的各项支出，称为（ ）。
选择一项：
A. 营业支出
B. 营业税金及附加
C. 担保贷款
D. 营业外支出
题目3
反映商业银行在一定会计期间内经营成果情况的财务报表是（ ）。
选择一项：
A. 资产负债表
B. 利润表
C. 现金流量表
D. 财务状况变动表
题目4
反映金融企业会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表是（ ）。
选择一项：
A. 利润表
B. 财务状况变动表
C. 资产负债表
D. 现金流量表
题目5
“预收保费”属于（ ）会计科目
选择一项：
A. 资产负债共同类
B. 资产类
C. 损益类
D. 负债类
二、多项选择题（每题6分，合计30分）
题目6
正确
获得6.000分中的6.000分
按证券所载内容，可以分为（ ）。
选择一项或多项：
A. 商品证券
B. 货币证券
C. 有价证券
D. 资本证券
题目7
正确
获得6.000分中的6.000分
人寿保险按照保险事故分类，可以分为（ ）。
选择一项或多项：
A. 生存保险
B. 死亡保险
C. 分红保险
D. 两全保险
题目8
正确
获得6.000分中的6.000分
金融企业提供金融商品服务所取得的收入，主要包括（ ）。
选择一项或多项：
A. 营业收入
B. 营业外收入
C. 投资收益
D. 未分配利润
题目9
正确
获得6.000分中的6.000分
从现金流量产生的原因上看，现金流量分为（ ）引起的现金流量。
选择一项或多项：
A. 筹资活动
B. 投资活动
C. 管理活动
D. 经营活动
题目10
正确
获得6.000分中的6.000分
按照财务报表所反映的资金运动形态的不同，金融企业的财务报告可以分为（ ）。
选择一项或多项：
A. 动态报表
B. 变动报表
C. 静态报表
D. 联结报表
三、判断题（每题4分，合计20分）
题目11
“融出资金”科目属于负债类科目。( ）
选择一项：
对
错
题目12
信用保险是指由权利人向保险人投保他人的信用。（ ）
选择一项：
对
错
题目13
原保险是指直接承保业务并与投保人签订保合同，构成被保险人与保险人的权利和义务关系的保险。( )
选择一项：
对
错
题目14
公允价值变动损益是指金融企业由于交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的衍生金融工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。( )
选择一项：
对
错
题目15
会计报表项目的列报应该在各个会计期间保持一致，不能随意变更。( )
选择一项：
对
错
标记题目
四、业务处理题（每题15分，合计30分）（注意：如果以附件形式提交答案，请在输入框中输入“见附件”字样）
题目16
完成
获得15.000分中的12.000分
业务题一
2019年初，某保险公司与客户签订一份1年期工程保险合同，保险金额为2 000 000元，保险期间为1年；保费总额为2 000元，分2次并于每半年等额收取。合同生效当日，保险公司收到第一期保费并存入银行。要求做出保险公司的会计分录。
题目17
完成
获得15.000分中的12.000分
业务题二
A金融企业按规定比例从税后利润中提取法定盈余公积1000万元。要求做出其会计账务处理。
二、职场达人：7天快速掌握出纳知识
第一天：什么是出纳
什么是出纳?大家都知道出纳肯定是管钱的呗，但是并没有那么简单的哦，做出纳首先要掌握一些必备的会计基础知识。
(一)现金的收支管理与核算
(二)银行存款的管理与核算
(三)银行结算方式与核算
(四)保管库存现金和各种有价证券，保管有关印章、空白票据
不知道你在找工作的时候，有没有发现这样一个现象：企业招会计会要求学历、要求几年工作经验，要求你会这会那，应届毕业生人家根本不收你的简历;但是招出纳的要求就相对低一些，中专毕业，甚至无需工作经验。所以，我劝你啊，如果是刚毕业，不妨降低点要求，先从出纳做起。
如果你进入出纳工作岗位，是不是想马上进入工作状态?但有没有老出纳人员为你指点迷津?如果你是自己创业或者家庭企业，前期为减少人工成本，自己做出纳想要监管现金，却毫无基础怎么办呢?别着急，从今天起、从你看到这篇文章开始，这些问题马上得到解决!
不是有那句玩笑嘛：不想当会计的出纳不是好出纳!很多人都是从出纳做起，慢慢地升为会计，做上主管。这一期我们就讲出纳在企业中的实际操作，事无巨细，全部罗列出来，甚至细致到提醒你去银行叫号要叫对公的号!每天看这么一篇，记住怎么操作，这一系列讲完，保准让你轻松应对出纳工作中所有问题，再也不用看老会计的脸色了，老板也对你刮目相看了。
它以帮助新手快速上手为目的，是深圳会计网在工作中都遇到过的，希望出纳朋友们在我提炼了精华的基础上用最短的时间、花最小的精力掌握这些技能，都是实实在在你工作中要用到的，会了就办得很顺利，不会，你就要出糗的啊。
那么我们熟悉一下出纳的账务处理程序，和会计的账务处理程序“原始凭证→记账凭证→账簿→报表”，也有一定的相似之处。
(一)办理收付款业务
(二)填制记账凭证，交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证
(三)根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账
(四)结账、对账
(五)编制出纳报表
(六)装订凭证
好了，接下来的几天就按照这个框架给大家讲了。
会计凭证很多都是从出纳传递到会计，所以出纳工作的质量和效率，直接关系到企业会计核算的质量和效率。每个企业中的出纳人员不仅担负着现金、票据和有价证券的保管，同时还要办理各种款项的收付和银行结算业务。钱少了，你是要赔的;钱多了，你也不能拿走一分，必须得仔细核对，对出来才行。万不可掉以轻心啊!当然，如果你掌握了出纳实战的技巧和规律，按规定办业务，现金日清月结，定时对账...一切皆在掌握之中!
第二天：现金的管理与核算
今天我们正式开始讲出纳入门的实际操作、7天快速入门系列2——现金的管理与核算，所以接下来五个问题都是围绕现金展开的，个人的现金业务和公司的现金业务是不同的，相信你看完这几个问题和答案，立马就掌握了出纳工作中很大一部分的业务了!
一、如何收取现金
现金收入必须符合四项基本规定：现金收入必须合法合理，手续必须严格，坚持一笔一清，及时送存银行。
收取现金必须开具收据，开具收据有以下注意事项：
1、收据一式三联复写，分别为“存根联、客户联、记账联”，应一次开具、号码要连续
2、内容填写清晰准确，收款日期、交款单位、收款事由、人民币金额大小写、收款人等
3、收据开好后，在第二联(即客户联或收据联)加盖单位财务专用章，交给交款人;第三联作为原始凭证交由会计做账;第一联留作存根备查。
4、如果收据开错，或者客户退费等造成收据作废的，需要把三联都收回粘贴在一起，都注明作废字样或加盖作废章才能作废。
二、如何支付现金
看到这个标题大家肯定会笑了，支付现金谁不会啊，该给谁钱给谁钱就行了呗。千万不要以为真是这么简单，现金只在一定范围内使用，主要包括以下内容：
1.职工工资、各种工资性津贴;
2.个人劳务报酬;
3.支付给个人的各种奖金
4.各种劳保、福利费用;
5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;
6.出差人员必须随身携带的差旅费;
7.结算起点1000元以下的零星支出;
除5、6两项不受结算起点1000元的限制外，开户单位支付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。
所以说员工工资1000元以下的可以发放现金，1000元以上的应该通过银行发放;购买办公用品、劳保等款项在1000元以下的可以，超过1000元的得通过银行支付了。1000元是现金支付的限额，记住了!
三、如何提取现金
当单位需要现金时?可以按照有关规定到开户银行提取现金。取款的一般程序是:
1、填写现金支票。单位需要提取现金时?一般由出纳人员填写现金支票到银行提取现金。
现金支票的填写要求很严格:必须使用碳素墨水或蓝黑墨水用钢笔填写?书写要认真?不能潦草。签发日期应填写实际出票日期。收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致;金额必须按规定填写?金额如有错误?不能更改?应作废重填;用途栏要填写真实用途?不得弄虚作假;签章必须与银行预留印鉴相符;支票背面要有取款单位或取款人背书。
2、向开户银行提交取款凭证。取款人持现金支票到开户银行后?向开户银行会计窗口交现金支票?银行核对无误后，付现金给你。
3、取款人收取现金后?应根据取款数额认真清点、确认无误后才能离开。
4、取回现金后?应及时将现金存入保险柜内。
四、如何送存现金
除了按规定可以坐支的现金和非业务性零星收入收取的现金可以用于补足库存现金限额的不足外，其他业务活动取得的现金以及超过库存现金限额的现金都必须按规定于当日送存银行。当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。
库存现金的限额即开户银行给单位核定的一个保留现金的最高额度。库存现金限额的计算方式一般是：库存现金=前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)×限定天数。
各单位在收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从现金收入中坐支现金。
1、整理要送存的现金。把纸币展开铺平，按票面金额大小分类整理，每100张为一把，用纸条和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆。比如100元券的纸币一把即为10000元，一捆即为100000元;10元券一把即为1 000元，一捆即为10000元。不满100张的，从大到小平摊摊放。
2、填写现金缴款单。现金缴款单一般一式四联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记账依据;第二联为银行收人传票，第三联为收账通知，第四联由银行出纳留存作为底联备查。按规定填写包括收款单位名称、款项来源、开户银行、送款日期、科目账号、送款金额的大、小写及各券别的数量等。
3、送存现金。出纳员按规定整理现金并填写“现金缴款单”后，应连同现金一起送交银行柜台收款员。当面交接清点，经柜台收款员清点无误后，银行加盖印章，并将“回单联”退还给送款人，送款人在接到“回单联”后应当即进行检查，确认无误且银行有关手续已经办妥后即可离开柜台。
五、如何清查现金
现金清查是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。
现金盘点时，出纳人员必须在场。清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金，即不能白条抵库。盘点后，根据现金盘点结果，编制“现金盘点报告表”，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。
1、如果盘盈，即现金长款，会计分录为：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
①待查明原因后，如果是应付而忘了付的款的：
借：待处理财产损益
贷：其他应付款
②如果找不到原因：
借：待处理财产损益
贷：营业外收入
2、如果盘亏，即现金短款，会计分录为：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
①待查明原因后，如果是应收而未收的员工罚款等：
借：其他应收款
贷：待处理财产损益
②如果找不到原因：
借：营业外支出
贷：待处理财产损益
知道了现金的收取、支付、提取、送存和盘点之后，还有几个点是出纳需要注意的：
一、钱账分管制度
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。
要注意现金总账不能由出纳登记而应由会计登记;另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。
二、库存现金开支审批制度
1、明确本单位库存现金开支范围：比如哪些项目用现金支付，哪些则需要银行支付。
2、明确各种报销凭证、报销手续和办法：比如某公司规定基层员工出差可以做火车硬座，中层可以做硬卧，而高层出差可以坐飞机等，出纳应该非常清楚才行。
3、确定各种现金支出的审批权限：比如某公司规定员工借款1000元以下某经理签字，1000元-3000元需要总经理签字，3000元以上董事长签字等，这时候员工来借款，出纳就要看应该审核的经理有无签字。
三、库存现金日清月结制度
1、清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符
2、及时登记和清理日记账
3、现金每天盘点，做到日清月结
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