在会计从业资格考试《会计基础》的学习中,有一个难点叫分录,为了让大家对这个知识点有更深刻的了解,小编特意整理了会计基础分录大全,要收藏学习哦~
一、资金筹集业务
接受现金投资
借:银行存款
贷:实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非现金投资
借:固定资产/无形资产
贷:实收资本/股本
资本公积——资本溢价
实收资本增加
借:银行存款
贷:实收资本
借:资本公积/盈余公积
贷:实收资本(或股本)
短期借款账务处理
借入
借:银行存款
贷:短期借款
月末计提应计利息
借:财务费用
贷:应付利息
支付利息
借:财务费用
应付利息
贷:银行存款
偿还银行借款本金
借:短期借款
贷:银行存款
长期借款的账务处理
借入
借:银行存款
长期借款——利息调整
贷:长期借款——本金
计提利息
借:财务费用等
贷:应付利息(分期付息)
长期借款——应计利息(到期一次还本付息)
偿还款本息
借:长期借款——本金
财务费用
应付利息/长期借款——应计利息
贷:银行存款
二、固定资产业务
购入固定资产
借:固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
固定资产折旧
借:制造费用/销售费用/管理费用等
贷:累计折旧
固定资产处置
转入清理时
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
收回残料变价收入时
借:银行存款
贷:固定资产
清理支付清理费用时
借:固定资产清理
贷:银行存款
结转处置固定资产发生的净损失
借:营业外支出
贷:固定资产清理
结转处置固定资产发生的净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入
三、材料采购业务
购买材料
实际成本法
(1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库:
暂估入账:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初用红字编制会计分录冲回:
借:应付账款——暂估应付账款
贷: 原材料
(4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库:
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
材料收到,并验收入库
借:原材料
贷:在途物资
(5)采用预付方式购入材料:
预付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
材料入库时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
补付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
计划成本法
货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:
企业购入材料,未入库,款已付(款未付)
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:
企业购入材料,未入库,款已付(款未付)
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
发出材料
实际成本法
借:生产成本/制造费用/管理费用等
贷:原材料
计划成本法
借:生产成本/制造费用/管理费用等
材料成本差异(节约)
贷:原材料
材料成本差异(超支)
四、生产业务
处理材料费用的归集与分配
借:生产成本(直接用于产品生产)
制造费用(间接费用)
管理费用(行政管理部门)
贷:原材料
职工薪酬的归集与分配
计提
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
贷:应付职工薪酬
发放工资,支付现金
借:应付职工薪酬——工资
贷:库存现金
代扣款项
借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应收款——职工房租
——代垫医药费
制造费用的归集和分配
借:生产成本——基本生产成本——A产品
——基本生产成本——B产品
贷:制造费用
分配完工产品生产成本的计算与结转
借:库存商品
贷:生产成本
五、销售业务
主营业务收入的账务处理
借:银行存款/应收账款/预收账款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
主营业务成本的账务处理
借:主营业务成本
贷:库存商品
其他业务收入的账务处理
借:银行存款/应收账款/应收票据等
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
其他业务成本的账务处理
借:银行存款/应收账款/应收票据等
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
营业税金及附加的账务处理
确认营业税金及附加:
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税等
期末,结转到本年利润:
借:本年利润
贷:营业税金及附加
六、期间费用
管理费用的账务处理
企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等
借:管理费用
贷:应付利息
银行存款等
企业行政管理部门人员的职工薪酬
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
借:管理费用
贷:累计折旧
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
借:管理费用
贷:应交税费
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用
借:管理费用
贷:银行存款
研发支出等
销售费用的账务处理
企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用
借:销售费用
贷:银行存款等
企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用
借:销售费用
贷:应付职工薪酬
银行存款
累计折旧等
财务费用的账务处理
企业发生的各项财务费用
借:财务费用
贷:银行存款
应付利息等
企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣
借:银行存款/应付账款
贷:财务费用
七、利润形成与分配
所得税的账务处理
计算应交所得税
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
实际上交所得税费用
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
利润形成的账务处理
借:主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
利润分配的账务处理
净利润转入利润分配
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润提取盈余
公积
提取盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
向投资者分配利润或股利
借:利润分配——应付现金股利/转作股本股利
贷:应付股利/股本
盈余公积补亏
借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
企业未分配利润的形成
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本股利
借:利润分配——盈余公积补亏
贷:利润分配——未分配利润
八、财产清查账务处理
库存现金清查结果的账务处理
盘盈
审批前
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款(需要支付或退还他人)
营业外收入(无法查明原因)
盘亏
审批前
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款(需要支付或退还他人)
营业外收入(无法查明原因)
审批后
借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
管理费用(管理不善造成的)
营业外支出(自然灾害等原因造成)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货清查
结果的账
务处理
盘盈
审批前
借:原材料/库存商品
贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
审批后
借:原材料/库存商品
贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
盘亏
审批前
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料/库存商品
审批后
借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
管理费用(管理不善造成的损失)
营业外支出(自然灾害等原因造成的损失)
贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
固定资产
清查结果
的账务
处理
盘盈
审批前
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
审批后
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
盘亏
审批前
借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产
审批后
借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
营业外支出
贷:待处理财产损溢
无法支付的应付账款
借:应付账款
贷:营业外收入
无法收回的应收账款
计提坏账准备
借:资产减值损失
贷:坏账准备
实际发生坏账
借:坏账准备
贷:应收账款已确认并
转销的应收账款又收回
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
或:
借:银行存款
贷:坏账准备
一、会计分录题帮忙做一下 谢谢
火灾木材损失5立方米,每立方米600元,材料成本差异-4%,保险公司赔偿50%?
责任人赔偿10%,残料入库10%,其余20%按会计制度处理。
借:待处理财产损益--流动资产损益 3000
贷:材料 3000
借:待处理财产损益 120(红)
贷:材料成本差异 120(红)
借:待处理资产损益 489.6
贷:应交税金--应交增值税(进项税转出) 489.6
然后怎么做保险公司、责任人那些的呀?
然后哪些。。。是税后还是税前呀?
火灾木材损失5立方米,每立方米600元,材料成本差异-4%,保险公司赔偿50%?
责任人赔偿10%,残料入库10%,其余20%按会计制度处理。
然后怎么做保险公司、责任人那些的呀? 谁会做?告诉我正确的分录!
二、新准则会计科目应用之会计分录指导大全
初学者常常对没见过的业务头痛,只是因为你没有将所有的业务学习到。这里将全部会计可能涉及到的业务的会计分录,希望对你有用。。。。。。
新准则分录大全
一、流动资产
(一)货币资金
1、收到股东投入的股款
借:银行存款
贷:股本(实收资本)
资本公积
2、收到实现的主营业务收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3、收到应收款项
借:银行存款
贷:应收账款
应收票据
应收内部单位款
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额
借:其他应收款
贷:库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借:库存现金(按实际收回的现金)
管理费用(按应报销的金额)
贷:其他应收款(按实际借出的现金)
5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
属于现金溢余:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:
借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人)
库存现金
贷:待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分:
借:其他应收款—应收保险赔款
贷:待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因:
借:管理费用—现金短缺
贷:待处理财产损溢
如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)
属于无法查明的现金溢余:
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息
借:银行存款
贷:财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项
借:银行存款等
贷:其他应收款
8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款
借:银行存款
贷:营业外收入
9、将款项汇往采购地开立采购专户
借:其他货币资金—外埠存款
贷:银行存款
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
借:其他货币资金—银行汇票
—银行本票
—信用卡
贷:银行存款
11、向银行开立信用证、交纳保证金
借:其他货币资金—信用证保证金
贷:银行存款
12、向证券公司划出资金时
借:其他货币资金—存出投资款
贷:银行存款
购买股票、债券等时
借:交易性金融资产等
贷:其他货币资金—存出投资款
13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
借:银行存款
贷:其他货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行本票
14、交纳税费
借:应交税费
贷:银行存款
15、支付购入材料的价款和运杂费
A、采用计划价格核算
借:材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
其他货币资金
B、采用实际成本核算
支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库
借:原材料
库存商品
销售费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
银行存款
其他货币资金
支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库
借:在途物资
销售费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
银行存款
其他货币资金
16、支付供应单位各种款项
借:应付账款
应付票据
应付内部单位款
贷:银行存款
17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费
借:委托加工物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
18、支付外购动力费
借:应付账款
贷:银行存款
19、支付职工工资
借:应付职工薪酬
贷:库存现金
银行存款
20、购入不需要安装的固定资产、开发设施
借:在建工程
贷:银行存款
同时
借:固定资产
油气资产
贷:在建工程
21、购入工程用物资
借:原材料(专用材料、专用设备)
贷:银行存款
应付账款
应付票据
为购置大型设备而预付款
借:预付账款
贷:银行存款
收到设备并补付设备价款:
借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)
贷:预付账款(预付的价款)
银行存款(补付的价款)
22、支付探矿权费用、价款,采矿权费用、价款
借:油气资产
管理费用
贷:银行存款
应交税费
23、拨付备用金
借:其他应收款(备用金)
贷:库存现金
银行存款
定期补足备用金
借:管理费用等
贷:库存现金
银行存款
24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借:其他应付款
贷:库存现金
银行存款
26、支付各项成本、费用
借:油气生产成本
生产成本
输油输气成本
在建工程
油气勘探支出
油气开发支出
研发支出
制造费用
管理费用
销售费用
财务费用
勘探费用
营业外支出
贷:库存现金
银行存款
26、发放现金股利
借:应付股利
贷:库存现金
27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时
借:股本(实收资本)等
贷:银行存款
。。。。。。。。。。。。。。。未完待续。。。。。。。。。。。。。。。。。。。
三、会计初级实务主要的会计分录
合肥会计培训学校关于会计初级实务的主要的会计分录总结如下:
1.现金清查(2008年判断 2009年多选)
A:现金溢于 报批前:借: 库存现金 贷:待处理财产损益 报批后:借:待处理财产损益 贷:其他应付款(应支付给有关人员和单位) 营业外收入(无法查明原因的)
B:现金短缺 报批前:借:待处理财产损益 贷:库存现金 报批后:借:其他应收款(应收责任人或保险公司赔偿款) 管理费用(无法查明原因的)贷:待处理财产损益
2.计提坏账准备的一些会计分录
A:要是计提的话:借:资产减值损失 贷:坏账准备 B:转回.借;坏账准备 贷:资产减值损失
C:确实无法收回转销的应收款项(不影响应收账款的账面价值) 借:坏账准备 贷:应收账款
D:确认并转销的应收款项以后又收回:(减少应收账款的账面价值)
借:应收账款 贷:坏账准备 收回时:借:银行存款 贷:应收账款
3.交易性金融资产(2009年单选 判断 2010年计算)
A:取得时: 借:交易性金融资产---成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告尚未发放的股利) 应收利息(已付息期但未领取的利息)
贷:银行存款
B:持有期间的股利和利息
借:应收利息(被投资单位新宣告发放的现金股利X投资持股比例) 应收利息
贷:投资收易
C:公允价值的变动
借:交易性金融资产---公允价值变动
贷:公允价值变动损益 注意:如果下降的话分录正好相反
注意点:
1.购买当期的公允价值变动=当期期末的公允价值--购买时的成本
2:购买当期以后期的公允价值变动=本期末的公允价值---上期末公允价值
D:出售时:
借:银行存款
贷:交易性金融资产---成本
交易性金融资产---公允价值变动(或在借方)
投资收益(差额也有可能在借方) 同时:(或相反分录)
借:公允价值变动损益 贷:投资收益
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