待处理财产损益是资产类科目。属于过渡科目,主要核算企业在财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和损毁的价值。企业清查的各种财产的损溢,应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前按下列原则处理完毕:盘盈、盘亏、毁损的财产,报经批准后处理时:流动资产的盘盈,借记待处理财产损益,贷记“管理费用”科目;固定资产的盘盈,借记待处理财产损益,贷记“营业外收入——固定资产盘盈”科目;流动资产盘亏、毁损,应当先减去残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿,借记“原材料”、“其他应收款”等科目,贷记待处理财产损益,剩余净损失,属于非常损失部分,借记“营业外支出——非常损失”科目,贷记待处理财产损益;属于一般经营损失部分,借记“管理费用”科目,贷记待处理财产损益;固定资产的盘亏,借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目,贷记待处理财产损益。
一、如何理解待处理财产损益这个科目?
一、“待处理财产损溢”帐户是一个双重性质的帐户,用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。该帐户的借方,登记待处理财产盘亏或毁损数;贷方登记待处理财产盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方;结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。
月末如有借方余额,反映尚未处理的财产物资净损失;如有借方余额,反映尚未处理的财产物资净溢余。
企业一般设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行明细核算,以分别反映固定资产和流动资产的盘盈、盘亏及其处理结果。
二、例如:
(一)盘盈资产处理
1。
盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等
借:原材料
库存商品
固定资产
贷:待处理财产损溢
累计折旧
2。流动资产的盘盈转销
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:管理费用
3。固定资产的盘盈转销
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
贷:营业外收入——固定资产盘盈
(二)盘亏资产处理
1。
盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等
借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:原材料
库存商品
固定资产
应交税金——应交增值税(进项税额转出)
2。流动资产盘亏、毁损转销
应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿
借:原材料
其他应收款
贷:待处理财产损溢
剩余净损失,属于非常损失部分
借:营业外支出——非常损失
贷:待处理财产损溢
属于一般经营损失部分
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
3。
固定资产盘亏转销
借:营业外支出——固定资产盘亏
贷:待处理财产损溢
4。
物资在运输途中的短缺与损耗
属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失
借:应付账款
其他应收款
贷:待处理财产损溢
属于自然灾害等非常原因造成的损失,应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失
借:营业外支出——非常损失
贷:待处理财产损溢
属于无法收回的其他损失,报经批准
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
二、如何理解待处理财产损益?
⑴本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值,包括盘盈存货的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。盘盈固定资产的价值在“以前年度损益调整”科目核算,不在本科目核算。
⑵本科目应按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。
⑶待处理财产损溢的主要账务处理
①盘盈的现金、各种材料、库存商品等,借记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”等科目,贷记本科目。
②盘亏、毁损的各种材料、库存商品等,借记本科目,贷记“原材料”、“库存商品” “应交税费——应交增值税(进项税额转出)”等科目。
材料、库存商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。
③盘盈、盘亏、毁损的财产,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按本科目余额,借记或贷记本科目,按其借方差额,属于管理原因造成的,借记“管理费用”科目,属于非正常损失的,借记“营业外支出——盘亏毁损损失”;按其贷方差额,贷记“管理费用”、“营业外收入——盘盈利得”科目。
⑷企业的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。
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