属于会计报表编辑错误，资金净流量基本和正常业务规模相匹配；儿慈会常务副秘书长致歉
新京报讯 备受关注的中华儿慈会48亿元乌龙风波昨日有了进展。第三方专项审计结果显示，中华儿慈会2011年不存在48亿的货币资金流量，不存在洗钱行为，48亿元的数字属会计报表编辑错误。
昨日下午，中华儿慈会就2011年年报财务报表中的错误数字举行说明会。
重申48亿元属于笔误
负责这次第三方专项审计的北京市中立诚会计师事务所主任会计师曹丰良介绍，事务所是公益审计，不涉及任何费用。审计之初，除了拿到了打印的银行对账单外，审计人员还到中国银行北京西翠路支行调取了相关数据，然后对中华儿慈会提供的2011年相关数据的原始凭证、记账凭证、银行对账单、原始账单进行认真审计。审计内容包括儿慈会是否存在48亿元资金洗钱等情况。
从长达21页的审计报告来看，中华儿慈会2011年度现金流量表的数据，不是由财务软件直接生成，而是根据财务软件生成的电子数据手工编制。在填制“收到的其他与业务活动有关的现金”和“支付的其他与业务活动有关的现金”两个栏目过程中，因输入其他货币资金科目发生额4.75亿元时多输入了一个“0”,导致变成47.5亿，亿元。
无证据证明存洗钱行为
同时，中立诚会计师事务所在审计中发现，48亿资金流入流出未能得到其他原始凭证及会计资料支持证据，全年资金总流量最大流出额为5.88亿，不存在48亿的资金流量规模。中华儿慈会在编制2011年度现金流量表时将理财产品填错了栏目，算错数字，属于会计报表编制错误。
曹丰良表示，依据相关法规并依据有关律师事务所的专项法律意见，中立诚会计师事务所认为，中华儿慈会2011年度不存在48亿资金的洗钱行为。
儿慈会将设公众开放日
中华儿慈会常务副秘书长王林昨日再次致歉。他表示，此事件的发生，既反映了基金会存在的问题和工作疏漏，同时也说明公益慈善工作与公众要求存在差距。这些问题包括善款使用的透明、财务的科学管理、公益慈善组织的运作与管理等。
王林称，事件发生后，中华儿慈会已制定相关整改措施：一是完善各项规章制度，对相关部门进行整顿；二是成立特别社会监督委员会，让社会爱心人士和专家对基金会的工作进行监督检查，为更好地开展慈善救助工作献计献策；三是将设立公众开放日，让公众更好地了解基金会工作。
解释
投资理财的数额是否过大？
理财金包含往年滚存金额
从审计结果看，截至2011年12月31日，中华儿慈会理财产品余额6500万元。(详情)
有网友提出质疑，当年儿慈会收入仅8700万，而投资理财金额就有6500万，投资理财的数额是否过大？
对此，曹丰良解释，6500万由几部分构成。其一，当年儿慈会收入8700万，支出6300万，收支结余2400万用于投资。同时，儿慈会还有往年的滚存金额、项目周转过程中暂不需要动用的金额，一起用于理财。
账目管理上是否存在问题？
理财项目列入科目不准确
尽管不是洗钱，但在账目管理上是否存在问题？
曹丰良说，根据民间非营利性组织会计制度规定，委托理财产品属于短期投资项目。儿慈会将理财项目列入“支付的其他与业务活动有关的现金”、“收到的其他与业务活动有关的现金”两项不够准确。
对于儿慈会账目的划分，曹丰良还建议，今后对委托理财的产品核算，本金应该在短期投资中核算，利息应在投资收益中核算。
反应
原审计单位发致歉声明
此前负责中华儿慈会2011年度财务审计的北京中证天通会计师事务所出具道歉声明，承认在审计时出现疏漏，没有审计出“现金流量表”中的错误数字，并对由此给中华儿慈会带来的遭广大公众和媒体质疑表示歉意。并称，以此为契机，加强对审计人员的管理和要求，避免发生类似事情。
开户银行出具资信证明
中国银行北京西翠路支行是中华儿慈会的开户银行，昨日，该支行也出具了资信证明称，直至目前为止，一直与中华儿慈会保持良好合作关系，未发现不正常情况。
详细账目
理财项目共有16笔
北京市中立诚会计师事务所主任会计师曹丰良介绍，经中立诚会计师事务所审计，认定中华儿慈会共开设三个银行账户。经银行函证，中华儿慈会未开设其他银行账户。经专项审计并核对132张银行对账单，2011年度中华儿慈会资金流入总额为5.47亿元，资金流出总额为5.88亿元。
理财产品：总计发生16笔，最大金额为5000万元，最小金额为1000万元，理财最短时间为7天，最长为3个月。
投资流量：理财产品16笔投资产生滚动资金流量为5.25亿元，13笔赎回产生资金流量为4.6亿元，期末尚有3笔计6500万元处于投资状态。
资金来源：剔除理财产品的影响，中华儿慈会2011年度全年资金净流入为8700万元，资金来源为货币捐赠流入、理财收益、利息收入和其他与业务活动有关的现金。
资金运用：资金净流出6300万元，资金运用为货币捐赠流出、购置资产、支付给员工以及为员工支付的现金、购买商品接受劳务支付的现金和其他与业务活动有关的现金。
一、上市公司财务报表现“库存彩票” 引发公众质疑
由于某上市公司的财务报表上赫然出现“库存彩票”一项，有股民怀疑该公司将彩票列入投资范围，有挪用资金的嫌疑。而该公司解释，公司旗下新华书店是彩票分销商，彩票营销属公司正常运营，只不过做报表时应归入“待摊费用”，而不是“库存彩票”。业内审计师指出，这种浮动利益产品的模糊界定，往往是引发纠纷的隐患，应谨慎处理。
公司称是制表时出现的失误
近日，一则“上市公司买彩票”的帖子在某股市论坛中引起轩然大波。帖子内容为，某上市公司以法人名义买彩票，数额达数十万元，有挪用资金之嫌。该帖子附有一个网络截图，图上显示某公司2011年的财务报表，在“其他流动资产”栏下，赫然写着“库存彩票”207680.22元。同一栏中，还有其他银行理财产品3.78亿元。
既然彩票与银行理财产品同列入“其他流动资产”，是否意味着公司把买彩票也列入了投资范围呢？帖子很快引起了众多网友的质疑。
据了解，该公司经营的是传媒业务。公司负责人解释，公司旗下的新华书店在几年前就获得了彩票销售许可，可以在店内代销福利彩票。公司的财务报表中显示的“库存彩票”，正是这些旗下子公司的合并报表。也就是说，公司会一次性向彩票发行中心买下数量较多的彩票，放在店内的销售点销售，相当于集中采购再零售。从这个角度来看，他们相当于彩票分销商。
据此，该公司解释说，彩票销售虽然是公司的正常业务，不过在财务报表上出现“库存彩票”确是不妥，但这只是公司会计制表归类时的小失误，似乎归入“待摊费用”更为合理。
浮动利益产品最易引发纠纷
业内审计师指出，这种浮动利益产品的界定，最容易引发商业纠纷，以及投资者的不信任，上市公司应谨慎处理这些隐患。
几年前，北京某学院旗下软件所挪用150万科研经费买股票，经学院审计自查后及时并纠正，并作出了整改。事件引起了企事业单位的警惕，但这样的风波并没有停歇。去年，广州某物业总公司在没有通过职代会同意的情况下，动用3000万元款项买股票，结果被套牢。公司高层不得不向全体员工道歉。员工这才恍然大悟，如今亏了就来道歉，如果赚了，钱就不知到哪里去了。
事实上，这样的担忧并非空穴来风。上海某公司老总在退休前挪用公司十余万资金炒股，后与受贿行为一起被揭发，被判处有期徒刑3年。湖南某公司负责人挪用公司160万资金买彩票和炒股，最终也深陷囹圄。本文章出自;日彩网 详情请到日彩网查看
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二、美邦的消库存奇迹背后：华丽报表下核心人员纷纷出走
10月20日前，美邦服饰的加盟商们将前往美邦上海总部，参加2013年春装订货会。会上可能会发生美邦和加盟商之间，有史以来最激烈的交锋。
“这次订货会我们面临的压力可能会非常大。”一名西区加盟商向理财周报记者表示担忧。
加盟商所言的压力是指美邦强制他们接受的巨量库存。
去年底，美邦服饰曝出25.6亿库存压仓。压力之下，董事长周成建大骂高管“三蛋一不”，即混蛋、王八蛋、瞎扯淡、不作为。
为消化库存，周成建走了另一种极端。多名核心知情人士均向记者证实，2012年上半年，美邦服饰8亿库存的消化，涉嫌虚假销售和人为调节收入。与此同时，这个中国最大服装公司还发生了大规模人事变动，直接导火索正是以激进方式处理库存危机。
一名前美邦员工表示，离开的原因是出于“委屈“和”恐惧”。
他说，美邦正在往巨大的危险滑落。“内部员工失望，外部加盟商绝望，供应商无望。”
加盟商压货之痛
美邦服饰将全国划分为东南西北四个销售大区，2012年上半年，东南北三区销售都实现增长，只有西区销售额同比下降。
在重庆、成都、贵阳等地，美邦累计销售4.35亿，同比下滑5.9%。“重庆、成都是直营店，压货最严重的是贵阳。”前美邦员工告诉理财周报记者。
10月10日上午，理财周报记者来到贵阳。市中心3层楼高的美邦门店里，往年的旧款冬装、夏装正打7折，但无人问津。
这是贵州省最大的美邦门店，一名女店员操着一口贵阳话告诉理财周报记者，“销得不好。像旧款，别人去年已经见过了，打折也卖不出去。”而在陈列新品TAGLINE的3楼，更是没有一个顾客。
马路对面的另一家门店，店员比顾客还多。一楼播着周杰伦的《稻花香》，二楼播着更吵闹的rock，音乐在空荡的店堂中回荡。“今年确实卖得不好。”一名店员显得有些沮丧。
在附近上班的小米告诉理财周报记者，“每次路过美邦基本上都能看到在打折，今年的情况特别明显。冷清也不是最近的事情了。”
理财周报了解到，国庆中秋黄金周，个别加盟商业绩出现了50%的下滑。逼不得已，加盟商纷纷开始打折销售，但如果美邦不提供补贴，打七折已经让加盟商陷入亏损。
“我们以五七折从美邦进货，加上运费以及道具费用，成本大概是标价的60%。商铺租金要占到标价的15%，如果是商场柜台就要提高到18%。加上7%至8%的人员成本，我们是卖一件赔一件。”一名美邦加盟商向理财周报记者抱怨。
对此，美邦在贵阳第一大加盟商“骁文商贸”谭姓负责人表示“不便评论”。
和西区情况类似的还有北区。虽然北区实现8.44%的销售增长，但“黑龙江、石家庄、大连、青岛等地的经销商压力最大，秋冬装压得最厉害。”美邦前员工向理财周报记者透露。
在美邦的存货中，占比最大的就是秋冬装，为了化解上市公司的库存，美邦选择将库存压力转嫁到经销商头上。“公司往我们这里运的冬装最多。”
贵阳美邦门店的导购告诉记者。
有些经销商欲言又止，“美邦对终端渠道的压货太厉害了，传统服装行业本来就受到挑战，我们的压力非常大。”
压货是套在加盟商脑袋的紧箍咒，使他们渐渐失去了活力。今年上半年加盟店为美邦贡献的营业收入为22.4亿，占比49.1%，多年来首次低于 55%。
“美邦上市五六年了，希望他们能慢下来，停下来，让店铺做一个形象的升级，对货品的结构重新沟通反思一下。”有经销商对理财周报记者说。
面对所处的困境，美邦全国最大的加盟商“鞍山锦联”的李姓负责人表示，“不是不愿意说，是不方便说。说了也解决不了。”(来自 美邦的消库存奇迹背后：华丽报表下核心人员纷纷出走)
三、财务会计报表分析
将报表分为三个方面：单个年度的财务比率分析、不同时期的比较分析、与同业其它公司之间的比较。这里我们将财务比率分析分为偿债能力分析、资本结构分析（或长期偿债能力分析）、经营效率分析、盈利能力分析、投资收益分析、现金保障能力分析、利润构成分析。
A.偿债能力分析：
流动比率 = 流动资产／流动负债
流动比率可以反映短期偿债能力。一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货周转速度。
速动比率 =（流动资产－存货）／流动负债
由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期偿债能力更令人信服。一般认为企业合理的最低速动比率 是1。但是，行业对速动比率的影响较大。比如，商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于1。wenwentang影响速动比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力。
保守速动比率（超速动比率）=（货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款）／流动负债
进一步去掉通常与当期现金流量无关的项目如待摊费用等。
现金比率 =（货币资金／流动负债）
现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。
应收帐款周转率 ＝ 销售收入／平均应收帐款
表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。
应收帐款周转天数 ＝ 360天／应收帐款周转率
表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。影响企业的短期偿债能力。
B.资本结构分析（或长期偿债能力分析）：
股东权益比率 ＝ 股东权益总额／资产总额×100%
反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率高是低风险、低报酬的财务结构，比率低是高风险、高报酬的财务结构。
资产负债比率 ＝ 负债总额／资产总额×100%
反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。
资本负债比率 ＝ 负债合计／股东权益期末数×100%
它比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的途径来降低负债率。资本负债率为200%为一般的警戒线，若超过则应该格外关注。
长期负载比率 ＝ 长期负债／资产总额×100%
判断企业债务状况的一个指标。它不会增加到企业的短期偿债压力，但是它属于资本结构性问题，在经济衰退时会给企业带来额外风险。
有息负债比率 ＝（短期借款＋一年内到期的长期负债＋长期借款＋应付债券＋长期应付款）／股东权益期末数×100%
无息负债与有息负债对利润的影响是完全不同的，前者不直接减少利润，后者可以通过财务费用减少利润；因此，公司在降低负债率方面，应当重点减少 有息负债，而不是无息负债，这对于利润增长或扭亏为盈具有重大意义。在揭示公司偿债能力方面，100%是国际公认的有息负债对资本的比率的资本安全警戒 线。
C.经营效率分析：
净资产调整系数 ＝（调整后每股净资产－每股净资产）/每股净资产
调整后每股净资产 = （股东权益－３年以上的应收帐款－待摊费用－待处理财产净损失－递延资产）/ 普通股股数
减掉的是四类不能产生效益的资产。净资产调整系数越大说明该公司的资产质量越低。特别是如果该公司在系数很大的条件下，其净资产收益率仍然很高，则要深入分析。
营业费用率 ＝ 营业费用 / 主营业务收入×100%
财务费用率 ＝ 财务费用 / 主营业务收入×100%
反映企业财务状况的指标。
三项费用增长率 =（上期三项费用合计－本期三项费用合计）/ 本期三项费用合计
三项费用合计 = 营业费用＋管理费用＋财务费用
三项费用之和反应了企业的经营成本如果三项费用合计相对于主营业务收入大幅增加（或减少）则说明企业产生了一定的变化，要提起注意。
存货周转率 ＝ 销货成本×２／（期初存货＋期末存货）
存货周转天数 ＝ ３６０天／存货周转率
存货周转率（天数）表达了公司产品的产销率，如果和同行业其它公司相比周转率太小（或天数太长），就要注意公司产品是否能顺利销售。
固定资产周转率 ＝ 销售收入／平均固定资产
该比率是衡量企业运用固定资产效率的指标，指标越高表示固定资产运用效果越好。
总资产周转率 ＝ 销售收入／平均资产总额
该指标越大说明销售能力越强。
主营业务收入增长率 ＝（本期主营业务收入－上期主营业务收入）／上期主营业务收入×100%
一般当产品处于成长期，增长率应大于10%。
其他应收帐款与流动资产比率 ＝ 其他应收帐款／流动资产
其他应收帐款主要核算与生产经营销售活动无关的款项来往，一般应该较小。如果该指标较高则说明流动资金运用在非正常经营活动的比例高，就应该注意是否与关联交易有关。
D.盈利能力分析：
营业成本比率 ＝ 营业成本/主营业务收入×100%
在同行之间，营业成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大体一致，生产设备及工资支出也较为一致，发生在这一指标上的差异可以说明各公司之间 在资源优势、区位优势、技术优势及劳动生产率等方面的状况。那些营业成本比率较低的同行，往往就存在某种优势，而且这些优势也造成了盈利能力上的差异。相 反，那些营业成本比率较高的同行，在盈利能力不免处于劣势地位。
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